Werbungskosten kapitalerträge tarifliche einkommensteuer
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Werbungskostenabzugsverbot bei Kapitaleinkünften verfassungsgemäß
Die Besteuerung von privaten Kapitalerträgen erfolgt grundsätzlich durch den 25%igen[1] Kapitalertragsteuerabzug.[2] Aufwendungen im Zusammenhang mit den Kapitalerträgen werden regelmäßig durch den Sparer-Pauschbetrag in Höhe von 1.000 Euro (Ehepartner bei Zusammenveranlagung 2.000 Euro) abgegolten; der Abzug von tatsächlichen Werbungskosten ist nicht möglich, auch wenn diese – z.
Steuersatzspreizung) vermieden werden (z. In diesen Fällen sind Eintragungen bezüglich des bisher in Anspruch genommenen Sparer-Pauschbetrags (freigestellte Beträge) in den Zeilen 16 und 17 notwendig. Nach einer wirksamen Antragstellung ist das Vorliegen der materiell-rechtlichen Antragsvoraussetzungen gem. Bei beschränkt Steuerpflichtigen darf kein Werbungskosten-Pauschbetrag abgezogen werden.
Kostenabzugsverbot
Bei den Einkünften aus Kapitalvermögen ist als Werbungskosten ein Betrag von 1.000 € (bis 2022: 801 €) bzw. Einzutragen sind in den Zeilen 27 bis 29 und 32b jeweils die Erträge abzgl. Dazu zählen vor allem Zinsen, die Sie für privat gegebene Darlehen erhalten haben (Anlage KAP Zeile 18; vgl. Microsoft Edge zu verwenden.
Robert Engert, Winfried Simon
Zeilen im Formular: 27–34
Obwohl grds.
Im Zusammenhang mit der Senkung des Steuertarifs auf 25 % für positive Kapitalerträge sei die Typisierung der Werbungskosten durch den Sparer-Pauschbetrag auch für die Bezieher höherer Kapitaleinkünfte verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden.
Diese Auffassung hat der Bundesfinanzhof[4] jetzt bestätigt. Die Anlage AUS wird für ausländische Kapitalerträge nicht benötigt
[Veräußerungsverluste → Anlage KAP Zeilen 12, 13]
Verluste aus der Veräußerung von Wertpapieren dürfen nur mit (zukünftigen) Gewinnen aus derartigen Geschäften verrechnet werden.
«Spekulationsgeschäften» (Wertpapierverkäufe, Optionen, Termingeschäfte, Futures etc.).
Als Einnahme auf der Anlage KAP ist im Normalfall die volle Höhe des Kapitalertrags einschließlich der eventuell einbehaltenen Steuern (Kapitalertrag-, Kirchen-, Quellensteuer) anzugeben. Die früheren Regelungen zum Werbungskosten Pauschbetrag und Sparer-Freibetrag wurden mit Einführung der Abgeltungsteuer aufgehoben.
Tz 14.8.4).
14.8.1 Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG
Zeilen im Formular: 27–27a
In Zeile 27 ist der Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG einzutragen.
Anlage KAP (Einkünfte aus Kapitalvermögen) Ausfüllhilfe
[Allgemeine Übersicht]
Kapitalerträge sind Erträge aus der Überlassung von Kapital (z.
Sie können sich jederzeit darüber informieren, welche Daten wir erheben und wie wir sie verwenden. Der Sonderausgabenabzug ist aber nur möglich, wenn die «Günstigerprüfung» erfolgreich war, d. 24,51 % (bei 8 % Kirchensteuer).
[2] Vgl. Informationsbrief Juni 2025 Nr. 4.
[3] Vgl. BFH-Urteile vom 02.12.2014 VIII R 34/13 (BStBl 2015 II S.
387), vom 28.01.2015 VIII R 13/13 (BStBl 2015 II S. 393) und vom 11.12.2018 VIII R 7/15 (BStBl 2019 II S. 231).
[4] BFH-Beschluss vom 08.04.2025 VIII B 79/24 (BFH/NV 2025 S. 677).
[5] Das Gleiche gilt für Gewinnanteile auf stille Beteiligungen.
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B. mit einem Mietshaus zu den Mieteinkünften (Anlage V).
Zu den Veräußerungsgewinnen zählen z. derartigen Erträgen können Sie als Werbungskosten geltend machen, wenn diese den Sparer-Pauschbetrag übersteigen.
Außerdem sind die bisher von der Bank einbehaltenen Steuern (Anlage KAP, Zeilen 37-42) anzugeben und die Steuerbescheinigungen beizufügen.
Die Anträge lt. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG (bestimmte unternehmerische Beteiligungen) nicht gewährt wird, können auch die Werbungskosten wie nach der bis 2008 geltenden Rechtslage abgezogen werden (ggf.
§ 32d Abs. 2 Nr. 3 Satz 1 Buchst.